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2021年度个税扣缴手续费退付操作及账务处理

2022年1月1日-3月30日，个人所得税扣缴义务人可通过自然人电子税务局（扣缴端）申请退退个税手续费了。近期应该有不少纳税人朋友陆续收到税务专管员的电话提示退付个税手续了。根据《个人所得税法》和《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）等法律法规的规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。所以赶紧申请领取吧！

那么我们如何领取呢，登录自然人电子税务局（扣缴端）

点击左侧菜单栏中的“退付手续费核对”

进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出“确认信息“提示框，点击【确定】

系统自动带出单户核对清册，核对2021年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】

查看并确认结报单，点击【申请退库】

系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹框，点击【确定】

现在一般申请后，几天后就可以到账，但是到账后很多企业仍然在这个问题上出现税务风险，导致该交的税没有交，企业将该个税手续费返还直接让老板或股东领用，一旦被税务机关检查，很容易被发现，同时不但要补税还要有税收罚款。下面我们区分下执行企业会计准则和执行小企业会计准则的不同处理，详情见下表